Налогоплательщик имеет право вычесть из своего облагаемого налогом ежегодного дохода сумму, потраченную им в течение этого года на свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, вне зависимости от формы такого обучения. При этом сумма, вычитаемая для этих целей из его годового дохода, не может превышать 120 000 рублей в год. Таким образом, максимальный размер сэкономленного для налогоплательщика за год налога может составить до 15 600 рублей (120 000 х 13 % = 15 600).
Кроме того, налогоплательщик, являющийся родителем, а также братом или сестрой лица в возрасте до 24 лет, обучающегося исключительно по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, имеет право вычесть из своего облагаемого налогом годового дохода сумму в размере до 50 000 рублей, потраченную им на обучение соответственно каждого ребенка, брата или сестры.
Право на социальный налоговый вычет в таком же размере (до 50 000 рублей) имеют также опекун и попечитель в отношении произведенных ими затрат на обучение по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность лиц в возрасте до 18 лет, находящихся под их опекой или попечительством. Этим правом могут воспользоваться также лица, которые статус опекунов или попечителей утратили, но продолжали расходовать денежные средства на очное обучение в названных организациях своих бывших подопечных[43], то есть после того, как тем исполнилось 18 лет до достижения подопечными возраста 24 лет.
То есть, говоря простыми словами, если налогоплательщик, являющийся опекуном или попечителем, перестал быть таковым в силу закона, поскольку его несовершеннолетний подопечный достиг возраста сначала 14, а потом 18 лет, когда соответственно сначала опека, а потом попечительство прекращаются, но при этом налогоплательщик продолжил заботиться об этом молодом человеке или девушке и потратил на его (ее) очное обучение какую-то сумму собственных денежных средств, то этот налогоплательщик также имеет право получить социальный налоговый вычет при уплате НДФЛ в размере фактически произведенных на это обучение затрат, но не более 50 000 рублей в год на каждого бывшего подопечного.
Следовательно, чем больше детей, подопечных, братьев или сестер, на обучение которых по очной форме в образовательных организациях налогоплательщиком были истрачены денежные средства в текущем налоговом периоде, тем больше общий размер социального налогового вычета, который может быть предоставлен налогоплательщику в связи с понесенными расходами. Например, у налогоплательщика трое детей, обучающихся в высшем учебном заведении по очной форме обучения, на учебу каждого из которых им было потрачено по 60 000 рублей. Таким образом, общая сумма расходов на обучение всех троих детей в течение года составила 180 000 рублей. Однако, принимая во внимание установленное в законе ограничение в отношении размеров расходов налогоплательщика на обучение каждого ребенка, максимальный налоговый вычет, который может быть предоставлен налогоплательщику, составит 150 000 рублей (50 000 х 3 = 150 000).