ДТП относится к чрезвычайным ситуациям и не перечислено в случаях, когда требуется восстановить НДС. Так считают судьи (пункт 32 Обзора судебной практики Верховного суда №2 (2019) от 17.07.2019 года, определение Верховного суда №306-КГ18—13567 от 21.12.2018 года, решение ВАС РФ №10652/06 от 23.10.2006 года).
В результате если при проведении налоговой проверки сотрудники ФНС настаивают на восстановлении НДС со стоимости утраченного имущества, смело идите в суд, арбитры вас поддержат, опираясь на мнение Верховного суда. НДС потеряет только тот, кто побоится поспорить с контролерами.
Как бывшему «вмененщику», занимающемуся торговлей, при переходе на ОСНО не потерять входной НДС
Компании, утратившие в 2021 году право на ЕНВД и перешедшие на ОСНО, могут сэкономить НДС по товарам, купленным на вмененке, но не проданным в 2020 году (п. 9 ст. 346.26, ст. 171 НК РФ, письмо Минфина №03-07-11/27295 от 07.04.2020 года).
Пока компания или ИП были на вмененке, НДС следовало учитывать в стоимости ТМЦ, получается, его не примешь к вычету, пока не вычленишь НДС из стоимости товара (п. 4 ст. 346.26, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Сделать это можно расчетным путем по расчетной ставке – 20/120 или 10/110.
Выделенный НДС отразите на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Чтобы принять к вычету прошлогодний НДС в «переходном периоде» в 2021 году, составьте бухгалтерскую справку, в нее включит реестр непроданных товаров на начало года и сумму налога, на который уменьшили его стоимость.
После чего соберите счета-фактуры по непроданному товару и зарегистрируйте в книге покупок. Важно, чтобы в целом количество приобретенных материалов и товаров в этих счетах-фактурах не было меньше, чем количество товаров, оставшихся на складе. В этом случае НДС по товарам, купленным на ЕНВД, у вас не потеряется и вы сумеете сэкономить.
Вычет НДС возможен по товарам, приобретенным за три последних года, а не только за 2020 год. В этом случае действует общее правило переноса вычета налогового вычета, согласно которому вычет можно заявить не позднее 3 лет после принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если он предъявлен поставщиком при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ (п. п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина №03-07-11/27295 от 07.04.2020 года).