отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно;
датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.
Рекомендации:
Осуществить тестирование ТМЦ, согласно утверждённой методике на обесценение. Создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей в соответствии с учётной политикой. Отразить результат тестирования в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2021 год.
Нарушение 5
Искажена информация в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 9 месяцев 2021 года, выше установленного уровня существенности, в части не списанной не реальной для взыскания задолженности.
Нарушение (описание):
По состоянию на 30.09.2021 года на счёте 62 «Покупатели и заказчики» числятся задолженность не реальная для взыскания на сумму 8 034 тыс. руб. по Организации ООО "ЗЖБМК БЕТМЕТ ТРЕЙД" с датой возникновения 30.06.2018 года (более трёх лет). Организация сформировала резерв по указанной задолженности в сумме 2 000 тыс. руб., согласно выписке из ЕГРЮЛ указанная Организация прекратила свою деятельность 30.07.2020 года, общая сумма к уменьшению дебиторской задолженности составляет 6 034 тыс. руб.
Пунктом 3.16.10 УП Организации определён порядок создания резервов по сомнительным долгам, на основании Пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённый Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам устанавливается в соответствии с утверждённой в Обществе Методикой по оценке величины резерва по сомнительным долгам.
При этом учитывается следующее:
• Общество создает резерв по сомнительным долгам по любой дебиторской задолженности, признаваемой Обществом сомнительной. При этом сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена
соответствующими гарантиями;
• в случае отсутствия в договоре срока погашения обязательства по оплате отгруженных товаров (выполненные работы, оказанные услуги) резерв создается исходя из положений ГК РФ о сроках оплаты товаров (работ, услуг) при отсутствии специального условия в договоре;