Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Рекомендации:
Организовать ведение регистров налогового учёта для целей исчисления налога на прибыль и отложенных налогов и обязательств. Отразить в отчётности по бухгалтерскому (финансовому) учёту данные, в соответствии с фактической информацией о состоянии активов Организации.
Нарушение 4
Искажена информация в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 9 месяцев 2021 года, выше установленного уровня существенности, в части отражения материально производственных запасов (далее МПЗ). Общество не сформировало резерв под снижение стоимости МПЗ.
Нарушение (описание):
По состоянию на 30.09.2021 года на счёте 10 «Материалы» числятся ТМЦ подлежащие проверке на обесценение в количестве 166 единиц, на общую сумму 1 464 тыс. руб., в частности:
Муфта переходная СПтп 10-70/240 GPH, на сумму 218 тыс. руб.;
Кабель АПвПу2г-10 1х240/50, на сумму 111 тыс. руб.;
Плита дорожная из армированного бетона, на сумму 68 тыс. руб.;
Кабель АПвПу2г- 1х70мк/25-20 кВ, на сумму 49 тыс. руб.
и другие.
Вышеуказанные материалы находятся без движения с целью использования в производственных целях, из них:
неиспользуемые более трёх лет материалы на сумму 618 тыс. руб.
неиспользуемые более двух лет материалы на сумму 846 тыс. руб.
Для проверки представлена Учётная политика (УП) Организации на 2021 год. Согласно подпункту 3.16.9. УП, в соответствии с которым, порядок формирования резерва под обесценение устанавливается в соответствии с Методическими рекомендациями (МР) по оценке величины резерва под снижение стоимости запасов ПАО «Организация» и пунктом 3.7.28 ЕКУП.
Пункт 3.7.28 УП Организации:
Запасы оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин:
• фактическая себестоимость запасов;
• чистая стоимость продажи запасов.
В случае обесценения запасов организация создает резерв под обесценение в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи.