И еще – в других странах налоговое законодательство признает за налогоплательщиками право так устраивать свои дела и вести свою коммерческую деятельность, чтобы платить меньше налогов. А у нас в этом отношении действует концепция «защиты интересов бюджета» – что означает, что налогоплательщик всегда признается виновным, если его действиями «наносится ущерб бюджету».
В других странах налоговые органы внимательно следят за таким показателем, как «общая налоговая нагрузка» на граждан и на бизнес, при расчете которой суммируются все виды фискальных платежей.
А у нас таможенные пошлины и социальные взносы – не «налоги». И в добавок к ним есть еще масса иных обязательных платежей и сборов, которые Налоговым кодексом не предусмотрены и потому тоже не считаются «налогами». Но за их неуплату налогоплательщиков наказывают так же, как и за неуплату налогов.
Наконец, в самом построении нашей налоговой системы (и в Налоговом кодексе, соответственно) отсутствует системный подход, который не позволяет гармонизировать одновременное применение однородных налогов. Так, во всех странах налогообложение доходов граждан и предприятий объединено в общую систему, с применением единых норм, правил и стандартов, а у нас статьи по НДФЛ и по налогу на прибыль в Налоговом кодексе никак между собой не связаны.
Во всех странах общими нормами регулируется и применение так называемых «косвенных налогов», что позволяет устранять из них двойное и избыточное налогообложение, а у нас действуют разные, часто противоречащие между собой, режимы НДС, акцизных налогов и таможенных пошлин. При этом у нас фактически существуют два НДС – поскольку акцизы у нас применяются также по зачетной схеме.
Так, можно привести такой пример. Нефтяники при экспорте нефти облагаются экспортной таможенной пошлиной (в минус) и одновременно получают возмещение сумм НДС (в плюс). Одни и те же суммы – и платят в бюджет, и получают из бюджета!
И, самое главное, для авторов наших учебников по налогам нет альтернатив! Есть у нас НДС – значит, читателям не нужно ничего знать ни про налог с оборота, ни про налог с продаж. Нет у нас прогрессии в ставках НДФЛ – значит, не надо ничего знать и о прогрессивном подоходном налоге! Не применяются у нас налоги на дары и наследства – значит, таких налогов нет и не может быть. И – так далее.