Контрольные соотношения к налоговым декларациям и расчетам
ФНС России разрабатывает контрольные соотношения с целью проведения камеральной налоговой проверки. Контрольные соотношения позволяют налоговикам выявлять ошибки в представленной налоговой декларации.
Применение контрольных соотношений для проверки отчетности перед тем, как ее представить в налоговый орган – отличный и действенный способ выявить возможные ошибки.
Перечень контрольных соотношений и порядок их расчета раскрывается налоговой службой. Большинство современных бухгалтерских систем позволяют перед отправкой налоговой декларации проверить её на контрольные соотношения или же сразу указывают на явные ошибки.
Контрольные соотношения приведены на сайте ФНС по ссылке:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/submission_statements/kontr_ratio/
Например, к декларации по НДС контрольные соотношения утверждены Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ "О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".
К декларации по налогу на имущество организаций контрольные соотношения утверждены Письмом ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@ "О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций".
Как анализировать и оценивать налоговые риски?
Выявленные на предыдущем этапе налоговые риски налоговые риски рекомендуется проанализировать. Результат может быть оформлен в виде отчета, содержащего следующую информацию:
Риск – приводится краткое описание риска
Сумма риска – указываются сведения о сумме риска для налогоплательщика – сумма расхода, вычета, льготы, которая является рисковой, а также сумма налога, штрафов и пени, которые могут быть наложены на налогоплательщика в случае разрешения спора не в пользу налогоплательщика.
Анализ риска – анализируются нормативные акты, судебная практика, разъясняющие письма контролирующих органов, мнения экспертов.
Оценка риска – вероятность разрешения спора не в пользу налогоплательщика. Производится экспертным путем, на основании анализа риска.
Например, можно использовать три уровня риска:
– Высокий (спор с большой вероятностью может быть разрешен в пользу налогового органа)
– Средний (спор с близкой вероятностью может быть разрешен как в пользу налогового органа, так и в пользу налогоплательщика)