– коллизии возникают вне зависимости от наличия или отсутствия специальных правовых норм;
– наличие специальных правовых льгот часто поражают новые коллизии. Так, наличие в законодательстве о страховых взносах положений о рассрочке и отсрочке платежей не позволяло воспользоваться ей по аналогии с рассрочкой по налогам и сборам, поскольку в данном случае не была применима аналогия права.
Важной проблемой, возникающей в связи с наличием коллизий, является проблема несправедливости. Глушкова И.Б5. обращает внимание на то, что в результате постоянно возникающих коллизий возникает несправедливость. Вместе с тем, нужно отметить, что понятие несправедливости в разных странах различается. Так, в некоторых странах действует прогрессивная шкала налогообложения, предполагающая различные ставки по налогам в зависимости от доходов, в других же действует плоская система налогообложения, предполагающая равные налоги вне зависимости от доходов. Коллизии возникают и в странах с прогрессивной шкалой налогообложения и в странах с плоской шкалой налогообложения. В частности, в странах с плоской шкалой вне зависимости от источников доходов (честных или не честных), размера дохода богатые будут платить наравне с бедными, что усугубляет неравенство слоев населения. Плоская шкала налога действует в России, Венгрии, Болгарии, Балтии, в странах бывших советских республик. Также подобная шкала принята в Румынии, Чехии, Монголии. Прогрессивная шкала налогообложения часто вызывает смену гражданства богатых граждан. Такая шкала, в частности, применяется в Германии, Франции и других европейских странах. Коллизии в прогрессивной шкале налогообложения связаны с возможностью ухода от налогообложения путем приобретения гражданства третьих стран.
Государство в некоторых случаях само выступает первопричиной возникновения коллизий налогов и морали в случае:
– неправомерного взыскания налогов и сборов;
– установления непомерных налогов, которые не в состоянии платить бизнес;
– наличия бюрократических процедур взимания налогов, которые не способствуют развитию бизнеса.
В качестве примеров подобных коллизий в предпринимательской деятельности можно назвать необходимость оспаривания предпринимателями кадастровой оценки земли, необходимость оспаривания потенциального дохода при использовании патентной системы налогообложения.