.
Наиболее простые методы бухгалтерского и налогового учета позволяют снизить нагрузку на малый бизнес, сделать ведение бизнеса наиболее привлекательным для всех слоев населения.
Использование кассового метода учета доходов и расходов
В Российской Федерации возможности применения кассового метода учета доходов и расходов имеют весьма ограниченное действие. Согласно статье 273 НК РФ организации имеют право применять кассовый метод, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Таким образом, право на использование кассового метода не имеют даже все субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, поскольку порог доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения значительно выше, чем для целей применения кассового метода учета доходов и расходов.
Однако в других странах, например, в Чехии, Великобритании кассовый метод получил значительное распространение, поскольку позволяет упростить для субъектов малого предпринимательства процедуру учета доходов и расходов для целей налогообложения. В Великобритании считается, что кассовый метод учета проще, чем традиционные методы бухгалтерского учета в сфере малого бизнеса, поскольку требует признания доходов и расходов при получении денежных средств, а кроме того, не предполагает уплаты подоходного налога в отчетном периоде6. Кассовый метод может быть эффективно использован для индивидуальных предпринимателей, открытия партнерства, если доходы не превышают 83 000 фунтов в год, сохранение применения кассового метода также возможно до достижения дохода 166 000 фунтов в год при условии ведения традиционного бухгалтерского учета.
Уплата налогов третьим лицом
В целом ряде европейских стран в настоящее время упрощены процедуры уплаты налогов. В частности, для государства нет разницы в том, каким образом налогоплательщик исполняет обязанности по уплате налогов и сборов, при этом сама обязанность по уплате налогов должна быть исполнена, но уплату налогов может осуществлять как учредитель компании, работник, родственник налогоплательщика, бухгалтер, налоговый консультант, то есть любое лицо. Для уплаты налога и подтверждения факта уплаты налога за налогоплательщика не требуется наличие доверенности или передачи полномочий, поскольку задачи налоговой системы состоят не в определении субъекта, который обязан платить налоги, а в исполнении обязанности по уплате налогов всеми налогоплательщиками без исключения. Вместе с тем, в НК РФ (п.1 ст.45 НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, исполнение обязанности по уплате налога за налогоплательщика – субъекта малого предпринимательства третьим лицом не предусмотрено, и возможно только через законного или уполномоченного представителя. Вместе с тем, расширение круга лиц, которые имеют право уплачивать налоги и тем самым пополнить бюджет позволит упростить административные процедуры уплаты налогов.