Одновременно при фактическом моратории на увеличение налоговой нагрузки увеличивается неналоговая нагрузка, такая как сборы с автомобилей грузоподъемностью выше 12 тонн. В 2016 году также произошло повышение минимального размера оплаты труда, что повлияет на увеличение с 2017 года размера страховых взносов для самозанятого населения.
Таким образом, такая льгота как действие моратория на увеличение налоговой нагрузки в настоящее время не доработана и требует дальнейшего совершенствования, в том числе закрепления конкретных налогов, в отношении которых сохраняется мораторий, а также требует распространения на сохранение налогооблагаемой базы без изменения.
В стратегии также в качестве дополнительных льгот отмечается повышение удобства ведения бизнеса и собираемости налогов, в том числе в части использования программного обеспечения и передаче данных контрольно-кассовой техники в электронной форме. Вместе с тем, в настоящее время механизмы сокращения издержек малого предпринимательства в части введения данной системы, а также ЕГАИС для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих торговлю алкогольной продукцией, не предусмотрены. В этой связи, по мнению автора, необходимо дополнительное стимулирование в виде налоговых вычетов, применения повышенных норм амортизации для целей стимулирования добровольного перехода на новые форматы ведения бизнеса. Также в качестве дополнительных мер стимулирования могут использоваться отмена дополнительных проверок кассовой дисциплины, складов при подаче декларации по НДС и снижение штрафных санкций, снижение налогового администрирования.
Автор отмечает необходимость применения и распространения мирового опыта в части использования налоговых льгот. В настоящее время не все виды налоговых льгот, имеющие распространение в мире, используются в Российской Федерации. В качестве примера дополнительных льгот возможно привести Великобританию, где приняты дополнительные льготы для субъектов малого предпринимательства1.
Налоговые льготы при инвестировании капитала в малый бизнес
Малый бизнес может получить финансирование, доступные средства для развития инноваций, обновления основных средств. При этом инвестиции компаний в малый бизнес снижают уровень задолженности малых предприятий и одновременно способствуют росту долевого участия в малом бизнесе, а также развитию малых предприятий. Инвестиционная схема налоговых льгот предоставляет отсрочку от уплаты таких налогов, как налог на прирост капитала, инвестиции, при условии, что доля владения инвестора не превышает 30% в субъекте малого предпринимательства.