– на АУСН нельзя привлекать работников-нерезидентов РФ, а также людей тех профессий, на которых полагается досрочный выход на пенсию;
– лимит средней численности работников на АУСН всего 5 человек против 100 на классической «упрощенке» (да еще и с возможностью превысить этот лимит до 130);
– лимит доходов – 60 млн рублей против 200 млн рублей на обычной УСН без учета индексации;
– на АУСН нельзя иметь счета (корпоративные электронные деньги) в банках и иных кредитных организациях, не включенных в специальный реестр, который ведет ФНС России. К слову, сейчас в этом реестре уже 11 крупнейших российских банков, серди которых «Сбер», «Тинькофф Банк», «Альфа-Банк», «ВТБ», «ПСБ», «АК БАРС», «Россельхозбанк», «Банк Точка», «Модульбанк» и другие;
– нельзя выплачивать некоторые виды доходов физическим лицам. Например, доходы в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды. Также нельзя платить физлицам наличными;
– нельзя оплачивать расходы наличными или в натуральной форме. Исключение только в том случае, если такие расходы проводятся через собственную ККТ;
– нельзя совмещать АУСН с другими режимами налогообложения. Например, с патентной системой для ИП;
– ставки налога на АУСН выше базовых ставок на обычной УСН: для объекта «доходы» – 8%, для объекта «доходы минус расходы» – 20%. На классической УСН такие ставки появляются только при превышении базовых лимитов по доходам и по численности работников, а в обычном случае они составляют 6% и 15% соответственно. Ставка минимального налога (который при определенных условиях нужно платить на объекте «доходы минус расходы») тоже выше, чем на УСН – 3% против 1%. Однако тут стоить помнить, что повышенные расходы из-за уплаты налога на АУСН по более высоким ставкам будут с лихвой перекрываться экономией за счет отсутствия страховых взносов.
Очевидно, что большинство запретов и ограничений на АУСН связано с ее техническими возможностями. Взаимодействие налогоплательщика и налогового органа осуществляется в основном через банки. Также через банк ФНС получает информацию обо всех операциях, на основе которых будет считать налоги. Поэтому, если вы, например, хотите иметь счет в банке, с которым у ФНС России нет договоренности об обмене информацией, то вы просто технически не сможете применять АУСН.