2.2. Сколько проверок проводит ФНС и сколько налогов доначисляет
Эта информация позволит узнать:
– какой процент налогоплательщиков из общего количества попадает под проверку, и правда ли, что налоговая «кошмарит бизнес»;
– какие суммы в среднем доначисляют на одну проверку, и насколько разрушительным для вашего бизнеса может оказаться такой процесс;
– динамику показателей по годам, позволяющую понять, чего стоит ожидать в ближайшее время.
Итак, начнем с камеральных проверок. Это проверки деклараций, поданных в налоговые органы по месту учета. Их проверяют внутри инспекции, в гости к вам специалисты не приходят.
Камеральная проверка охватывает 100% деклараций, то есть обязательно проверят каждую. Но это не значит, что все 100% – это детальные, глубокие проверки. Сначала проверкой занимается робот – компьютерная программа. Если обнаружены какие-то нестыковки, а также заявлены льготы, убытки, возмещение налога из бюджета, то налогоплательщика уже будет проверять инспектор.
Отмечу, что проверка деклараций – рутинный и максимально стандартизированный процесс, поэтому большинство деклараций проверяется на основании алгоритмов исключительно искусственным интеллектом (автоматизированным способом или роботом) без задействования настоящих человеческих ресурсов.
Давайте посмотрим, какое количество камеральных проверок проводит налоговая и сколько налогов начисляет по их результатам (Рисунок 1.
Рис.1. Динамика показателей и результатов камеральных проверок
Камеральных проверок проводится очень много. Но, в отличие от прошлых периодов, за последние пять лет наметилась устойчивая тенденция к их снижению. Думаю, тут влияют сразу несколько факторов:
1) «ковидные» и «постковидные» годы, когда в принципе бизнес «сжимался», и количество налогоплательщиков уменьшалось;
2) планомерное введение и расширение налогового мониторинга, при котором, по общему правилу, камеральные проверки не проводятся;
3) упразднение налоговой отчетности по транспортному и земельному налогу, а также сокращение случаев подачи отчетности по налогу на имущество организаций;
4) широкое распространение налоговых режимов, при которых сдача налоговой отчетности не предусмотрена: ПСН, НПД, АУСН.
Но, посмотрите, как выросла эффективность камеральных проверок! Доначислять стали больше, в разы больше. Размер доначислений по камеральным проверкам за 2022 год (более 94 млрд рублей) в 2,5 раза больше аналогичного показателя 2019 года (37,7 млрд рублей). А средний размер доначислений на одну проверку, выявившую нарушения, за 9 месяцев 2023 года бьет все рекорды – 41,38 тыс. рублей.