Общая система налогообложения (ОСНО)
Начнем с этого налогового режима, поскольку он является самым сложным, сопровождающимся обязательным ведением для организаций бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». По общему правилу индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет. А вот ведение налогового учета является обязательным для всех категорий налогоплательщиков.
Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию становятся плательщиками ОСНО, если они не выбрали при регистрации для ведения коммерческой деятельности тот или иной специальный налоговый режим.
Таким образом, для того чтобы применять ОСНО сразу после регистрации, никаких специальных уведомлений о применении данной системы налогообложения подавать в налоговый орган не надо. Все организации и индивидуальные предприниматели автоматически переводятся на данный режим, если в течение 30 дней после регистрации не был выбран в установленном порядке иной (специальный) режим налогообложения.
Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, но впоследствии по результатам хозяйственной деятельности не соответствующие критериям выбранной системы налогообложения, также становятся плательщиками ОСНО.
Одна из основных особенностей ОСНО заключается в том, что никаких ограничений для ведения хозяйственной деятельности в рамках данного режима нет ни по видам деятельности, ни по категориям налогоплательщиков, ни по размеру доходов, ни по количеству сотрудников. Однако именно этот признак ОСНО обусловливает сложность и объемность ведения бухгалтерского и налогового учета.
Так, налогоплательщики, применяющие ОСНО, обязаны платить следующие налоги:
– налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене. Налоговая ставка по НДС составляет 0, 10 и 20 % в зависимости от вида деятельности.
Например, 0 % облагаются сделки по экспорту товара, услуги по международной перевозке товара и т. д. 10 % ставка применяется при продаже продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, зерно и т. д.), товаров для детей, периодических печатных изданий и т. д.