, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне (например, при импорте), а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
– налог на прибыль организаций для юридических лиц, за исключением уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
– налог на имущество организаций, за исключением имущества, налоговая база по которому считается от кадастровой стоимости.
Для индивидуальных предпринимателей, использующих УСН, не надо платить следующие налоги:
– налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне (т. е. при импорте), а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
– налог на доходы физических лиц в отношении доходов, получаемых от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса;
– налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, которое включено в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями может применяться наряду с иными режимами налогообложения, за некоторым исключением. Нельзя совмещать УСН с ЕСХН (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ), а также с ОСНО.
Отличительная черта УСН заключается в том, чтов зависимости от специфики и характера осуществляемого вида коммерческой деятельности налогоплательщик может выбрать наиболее удобный для себя объект налогообложения УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».
Если хозяйственная деятельность организации или индивидуального предпринимателя не связана с несением значительных расходов, то выгоднее выбрать УСН с объектом налогообложения – доходы. Налоговая ставка – 6 %. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1 %. Налог уплачивается с суммы доходов. Важно, что УСН с объектом налогообложения доходы можно уменьшить на:
– сумму уплаченных с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС);
– сумму выплаченных за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);