Пример № 3.
Мария Беднякова за год получила от работодателя в виде заработной платы 4 000 000 рублей. Будучи не только квалифицированным и высокооплачиваемым, но и суперэффективным специалистом, от другого работодателя Мария за тот же год получила еще 1 200 000 рублей. Таким образом, общая сумма годового дохода Марии в виде зарплаты превысила 5 000 000 рублей. В период с 2021 по 2024 год[9] с дохода, превышающего 5 000 000 рублей, налог платится по ставке 15 %. Но годовой доход от каждого работодателя Марии не превысил 5 000 000 рублей, поэтому каждый из них удержал налог по ставке 13 %. Налоговый орган, подсчитав общую сумму дохода Марии, доначислит налог и направит ей соответствующее налоговое уведомление. При этом в справках от своих работодателей Мария не увидит, что осталась что-то должна бюджету. Но если она знает о повышенной ставке НДФЛ, – например, потому что прочитала эту книгу, – уведомление как минимум не станет для нее неприятным сюрпризом.
На основании налогового уведомления налог должен быть уплачен до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.
Внимание! Особая ситуация!
Иногда получается, что налоговый агент не удержал налог полностью, но не знает об этом. Например, работник на удаленке переехал в другую страну, утратив статус резидента, а работодатель об этом не знает и поэтому считает, что удержанных с зарплаты работника 13 % достаточно. В этом случае работнику необходимо самостоятельно подать по итогам года декларацию и доплатить налог. В целом, смена налогового резидентства – тема непростая, поговорим о ней подробнее в главе 10.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Ответственность за непредоставление или нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, недобросовестного или невнимательного налогоплательщика ждут ежемесячные штрафы в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации. Эту сумму надо будет заплатить за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, когда истек срок подачи декларации. При этом у суммы штрафа есть лимит: она не должна превышать 30 % от суммы налога, но не может быть меньше 1000 рублей.
Это значит:
• если вы уплатили налог вовремя (до 15 июля), либо налога к уплате по декларации нет (например, вы продали имущество без прибыли), штраф за нарушение сроков подачи декларации будет равен 1000 рублей;