Читать Как правильно применять «упрощенку» - Оксана Курбангалеева

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН, «упрощенка»), – проще говоря «упрощенцы» – должны соблюдать следующие условия.

1. Доход налогоплательщика по итогам отчетного или налогового периода не должен превышать предел, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

С 1 января 2010 г. максимальный размер доходов, полученный «упрощенцем» за отчетный (налоговый) период, не может превышать 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Величину доходов следует считать нарастающим итогом с начала года.

Напомним, что в состав доходов упрощенца включаются:

– доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;

– внереализационные доходы, но только при условии, что они оплачены.

Кроме того, в состав доходов следует включать и авансы, полученные от покупателей в период применения УСН.

Предельная величина, при превышении которой организация теряет право на применение УСН, установлена только в отношении доходов, полученных от деятельности организации на этом спецрежиме (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД, в расчет предельного размера доходов при УСН не включаются (письмо Минфина России от 05.09.2006 № 03-11-04/2/184).

Агенты (комиссионеры, поверенные), применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов для определения лимита 60 млн руб. учитывают только свое вознаграждение (письма Минфина России от 26.05.2004 №04-02-05/2/24, от 23.01.2006 № 03-11-04/2/11, от 07.11.2006 № 03-11-04/2/232).

Кроме того, в том случае, если источник выплаты дивидендов уже удержал налог на прибыль с доходов от участия в деятельности другой организации, с / января 2006 г. организация-упрощенец не должна включать полученные дивиденды в состав своих доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

2. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов оганизации – «упрощенца» не должна превышать 100 млн руб.

В данном случае речь идет об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, которые принадлежат организации на праве частной собственности. Остаточную стоимость следует рассчитывать по данным бухгалтерского учета. При этом в расчет не включается стоимость лизингового имущества, которое числится на ее балансе.