Читать Налоговое планирование и мониторинг в МБ - Сергей Каледин

Налоговое планирование возможно подразделить в зависимости от различных критериев. На основе такого критерия, как объемы хозяйственной деятельности, выделяется налоговое планирование малого бизнеса, налоговое планирование среднего бизнеса, налоговое планирование крупного бизнеса и налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т.д.)1.

Н.О. Овчинникова отмечает, что следует придавать особое значение налоговому планированию2

на стадии создания предприятия (с момента возникновения идеи об организации предприятия);

на стадии функционирования предприятия (в процессе текущей хозяйственной деятельности).

Автор расширяет виды налогового планирования в зависимости от стадии развития малого предпринимательства и выделяет следующие:

– налоговое планирование на этапе регистрации субъекта малого предпринимательства (создание бизнес-планов, выбор системы налогообложения, рассмотрение необходимости совмещения налоговых режимов, выбор субъекта Российской Федерации, где будет осуществляться деятельность);

– налоговое планирование на стадии развития бизнеса (необходимость смены налоговых режимов при регистрации филиалов и представительств, расширение географии бизнеса, применение и подтверждение налоговых льгот по налогу на имущество, транспортному налогу, упрощенной системе налогообложения, оценка рисков при совершении сделок);

– налоговое планирование при переходе из субъекта малого предпринимательств в средний бизнес (планирование перехода на общую систему налогообложения, составление стратегии развития бизнеса);

– налоговое планирование при ликвидации субъекта малого предпринимательства (планирование осуществления взаиморасчетов с бюджетом, проведение сверок взаиморасчетов, ликвидация компании, исключение из ЕГРЮЛ).

Одновременно авторы выделяют налоговое планирование:

– в обычной хозяйственной деятельности.

Данный вид налогового планирования, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, заключается в планировании сроков уплаты налогов, подачи деклараций, обосновании сделок, планировании сумм уплаченных налогов;

– во время мероприятий налогового контроля.

Во время мероприятий налогового контроля и по их окончании налогоплательщик принимает решение об обжаловании или отсутствии оснований для обжалования решений налогового органа, планирует сумму доначислений в бюджет, сроки обжалования решений, а также сроки уплаты налогов, а также прогнозирует дальнейшие налоговые риски в других налоговых периодах, связанные с совершением налогооблагаемых операций, в том числе тех, по которым были выявлены нарушения в области налогообложения.