Создавая видимость передачи документации, Бочкарев несколько раз вылетал на Кипр, декларируя в ручной клади экспортируемую документацию. Платежи осуществлялись после вывоза документации за пределы таможенной территории России со счета физического лица в Риетуму банке за американскую или германскую фирмы, выступающие в качестве покупателей. В свою очередь, на счет физического лица деньги поступали со счета российской фирмы, зарегистрированной соучастниками преступления на подставное лицо.
Суд констатировал в приговоре, что операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов российских фирм, в том числе ООО «ДРЦ» (налогоплательщик, предъявивший требования о возмещении входного НДС), стали возможны только при условии оформления встречных платежей, основанных на отсутствии внешнего источника поступления денежных средств.[62]
По другим изученным уголовным делам субъекты преступления регистрировали фирмы и коммерческие банки на Британских Виргинских островах, в Республике Кипр, Науру, Гибралтаре, Доминиканской Республике и в других частях света, оформляли контракты на поставку продукции в Южную Африку, Австралию, Новую Зеландию и др. Корреспондентские отношения банков-резидентов устанавливались в основном с банками, зарегистрированными в Украине, Латвии, Черногории.
На выбор места осуществления тех или иных подготовительных действий оказывает влияние обстановка, складывающаяся в соответствующем регионе. Государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим и не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшоры), используются для регистрации коммерческих фирм и кредитных учреждений, выступающих в преступных схемах в качестве покупателей, получателей экспортируемой из России продукции, плательщиков по экспортным контрактам.
Территории Российской Федерации, на которых вводятся специальные налоговые режимы (свободные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования), используются для регистрации фирм, выступающих в преступных цепочках в качестве поставщиков товаров, которые в дальнейшем экспортируются. Через банковские счета этих фирм проходят денежные средства, используемые в системе встречных платежей для создания видимости поступления экспортной выручки. В цепочку поставщиков-покупателей включаются десятки фирм, чтобы затруднить налоговым органам проверку реальности хозяйственных операций, отраженных в документах бухгалтерской отчетности, скрыть источник появления товара (продукции), по факту сделки с которым предъявляется требование о возмещении НДС.