Так, в государственной налоговой инспекции по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга при проверке обоснованности требования о возмещении сумм НДС по трем экспортным сделкам было направлено соответственно 100, 225 и 577 запросов. К проверке были привлечены десятки налоговых инспекций в самых разных регионах страны, таможенные органы, торгово-промышленная палата, биржи, предприятия-изготовители (там, где последних удалось установить).[63]
Местом реализации преступного умысла, направленного на незаконное возмещение НДС, является район регистрации и состояния на учете в налоговом органе налогоплательщика, предъявляющего требование о возмещении НДС.
Если для совершения преступления используется механизм возмещения НДС при экспорте товаров, то в качестве налогоплательщика-экспортера чаще всего выступают организации, зарегистрированные в крупных городах, расположенных поблизости от государственной границы Российской Федерации или имеющих аэропорты, морские или речные порты, через которые осуществляются международные перевозки (Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Белгород, Владивосток, Находка, Архангельск, Новгород, Псков, Самара и др.).
При использовании в преступных целях НДС, исчисляемого по сделкам на внутреннем рынке, на выбор места предъявления НДС к возмещению оказывает влияние уровень организации налогового контроля, качество проводимых проверок, коррумпированность сотрудников налоговых органов. Кроме того, как это ни покажется странным, на выбор места предъявления НДС к возмещению оказывает влияние складывающаяся судебная практика разрешения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками по поводу возмещения сумм НДС. Арбитражные суды разных регионов нередко по-разному оценивают доказательства, предъявляемые сторонами в суд, и выносят противоречивые решения.
В августе и сентябре 1999 г. М. представил в инспекцию МНС РФ по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга декларации по налогу на добавленную стоимость «Внешнеторговой фирмы МБ» (название изменено) и иные документы с целью получения возмещения НДС по экспорту товаров в сумме более 1 млн р. Получив отказ, М. перерегистрировал фирму в инспекции МНС РФ по г. Элиста. Отказ налогового органа в возмещении НДС обжаловал в Арбитражный суд республики Калмыкия, представив подложные документы в обоснование своих исковых требований. Арбитражный суд удовлетворил требования «Внешнеторговой фирмы МБ» и обязал налоговый орган и федеральное казначейство выплатить из федерального бюджета и зачислить на счет фирмы искомую сумму.