Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается».
Однако на практике организациям устанавливается лишь один лимит – для остатка наличных денег в кассе в рублях. Лимит же хранения иностранной валюты в кассе организации уполномоченными банками до сих пор не устанавливается. В сложившейся ситуации на практике возникает проблема, связанная с реализацией требования вышеизложенного пункта 6 раздела 1 письма ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18.
С целью соблюдения установленных требований к кассовой дисциплине в случае, когда в сроки, согласованные с обслуживающим банком, в кассе организации хранится денежная наличность, как в национальной, так и в иностранной валюте, по нашему мнению, следует исходить из следующего.
Установленный банком лимит остатка денежных средств в кассе организации в национальной валюте распространяется на остаток денежных средств, как в рублях, так и в иностранной валюте.
Сумма денежных средств, подлежащих сдаче в банк в качестве сверхлимитного остатка денежной наличности, представляет собой разность общего остатка по счету 50 «Касса» (включая остатки по всем субсчетам, открытым к этому синтетическому счету) и суммы установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе. При этом остаток денежных средств в иностранной валюте должен быть пересчитан по правилам ПБУ 3/2000.
Что касается вышеизложенного пункта 11 раздела 1 письма ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18, необходимо отметить следующее.
В целях учета операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых через кассу предприятия при расчетах с командируемыми лицами, порядок осуществления и учета операций по выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке для оплаты командировочных расходов, должен быть организован наряду с другими нормативными документами в соответствии с Положением Банка России от 25.06.1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Согласно пункту 11 раздела 1 письма ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 подотчетные лица обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Пункт 6.1 Положения Банка России № 62 устанавливает: «…По окончании служебной командировки за пределы Российской Федерации командируемое лицо обязано представить клиенту авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации».