Пособия, льготы и субсидии многодетным родителям - страница 24

В качестве примера дополнительных региональных льгот в сфере пенсионного обеспечения можно привести положения ст.11 Закона города Москвы от 23.11.2005 г. № 60 «О социальной поддержке семей с детьми в г. Москве», которые устанавливают ежемесячную компенсационную выплату к пенсии матерям, родившим 10 и более детей, независимо от вида получаемой пенсии.

Налоговые льготы для многодетных родителей определены ст. 218 НК РФ, в соответствии с которой родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно при определении налоговой базы получать налоговый вычет по НДФЛ в соответствии со ст. 218 НК РФ. Это означает, что ежемесячно часть дохода в размере вычета не будет облагаться НДФЛ, начиная с месяца рождения ребенка. Чтобы воспользоваться вычетом, нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 % (например получать заработную плату). Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок – наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (Письмо ФНС России от 23.01.2012 г. № ЕД-4-3/781).

Например, у налогоплательщика трое детей: два сына 17 и 35 лет и дочь 15 лет. Налогоплательщик имеет право на получение ежемесячного налогового вычета по НДФЛ в размере 4400 руб. (1400 руб. на несовершеннолетнего сына и 3000 руб. на дочь).

Как разъяснил Минфин России (Письма от 19.01.2012 г. № 03-04-06/8-10, от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94, от 11.07.2012 г. № 03-04-05/8-860) родителю ребенка-инвалида предоставляется вычет в размере 3000 руб. (абз. 6, 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом вычет на него как на первого, второго, третьего или последующего по счету ребенка не предоставляется. Обоснован данный вывод тем, что вычет на ребенка-инвалида предусмотрен специальной нормой. Однако данная точка зрения является спорной, поскольку она нарушает принцип равенства налогообложения (п. 1. ст. 3 НК РФ). Например, родитель, на обеспечении которого находятся три ребенка, первый из которых – инвалид, вправе получить вычет в размере 7400 (3000 + 1400 + 3000) руб. в месяц. Если же ребенок-инвалид – третий из трех детей, то его родитель может заявить вычет в размере лишь 5800 (1400 + 1400 + 3000) руб. Очевидно, что в указанных случаях между родителями нет существенных различий, оправдывающих неравную налоговую нагрузку. В этой связи, исходя из буквального толкования ст. 218 НК РФ, размер вычета необходимо определять путем сложения сумм. Например, вычет на единственного ребенка-инвалида следует определять в 4400 (1400 + 3000) руб., но данный расчет, скорее всего, приведет к судебному спору, так как противоречит официальной позиции Минфина РФ.