группируются по степени срочности их оплаты.
П1 – наиболее срочные пассивы. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие пассивы.
П2 – краткосрочные пассивы. Они охватывают краткосрочные кредиты и заемные средства.
П3 – долгосрочные пассивы. Они включают долгосрочные кредиты и заемные средства.
П4 – постоянные пассивы. К ним относятся статьи раздела 3 пассива баланса «Источники собственных средств». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму статьи «Расходы будущих периодов».
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1 >=П1. . . . . . А2>= П2. . . . . . А3>=П3. . . . . . А4<=П4
Ликвидность хозяйствующего субъекта также можно определить с помощью коэффициента абсолютной ликвидности, который показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
Кал = ДС/КП
где ДС – денежные средства и их эквиваленты (стр. 260);
КП – краткосрочные пассивы (стр. 690 – (стр. 640+650+660)).
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 – 0,08.
Коэффициент промежуточного покрытия или быстрой ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:
Кбл = (ДС +ДБ)/КП
где ДБ – расчеты с дебиторами.
Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.
Общий коэффициент покрытия или коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:
Ктл = II А / КП
где II А – итог второго раздела актива баланса.
Считается, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 – 3 и не должен опускаться ниже 1.
Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие признается неплатежеспособным. При отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности: