• фамилии и адреса поставщика или заказчика;
• номера лицевого счета, даты;
• номера учетного документа;
• операции;
• страницы в мемориальном ордере;
• дебета счета;
• кредита счета;
• сальдо (остатка).
Методы и объекты внутреннего (управленческого) контроля качества учетной информации
Самым эффективным методом контроля фактического состояния активов и обязательств является инвентаризация. При инвентаризации информация, содержащаяся в лицевых счетах, сопоставляется (сверяется) со счетами Главной книги при помощи списков остатков (сальдо) для требований и обязательств. При этом существует обязательное выполнение следующих правил синтетического (обобщающего) и аналитического (конкретизирующего синтетическую информацию) учета:
сальдо инвентарного счета + требования = сумма сальдо всех счетов заказчиков;
сальдо инвентарного счета + обязательства = сумма сальдо всех поставщиков.
Кроме инвентаризации тщательность внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности обеспечивается также:
• ежедневным суммированием счетов заказчиков и поставщиков, сводной проводкой продажи в кредит (закупки в кредит) на инвентарных счетах Главной книги;
• отметкой штампом «Оплачено» покрытых счетов и регистрацией покрытых статей;
• проведением ежедневного контрольного подсчета для входящих и исходящих платежей с последующей сводной проводкой.
Особенностью внутреннего контроля в организациях Германии является то, что суммы платежей, согласно учетным документам, плюс вычеты (сконто и пр.) обязательно должны быть равны сумме оплаченных счетов.
Известно, что постоянная кредиторская задолженность организации – задолженность по заработной плате ее персоналу. Бухгалтерский учет заработной платы и окладов организации Германии могут осуществлять с помощью ведения расчетных карточек зарплаты и расчетных карточек оклада для каждого работника (личные данные, дата и расчет).
Основу для заказов поставщикам и спроса покупателей составляет ежедневный складской учет количества наличности, поступления и сбыта по каждому виду материальных ценностей. Такая информация содержится в «Книге товаров», которая находится на складе материалов и складе готовой продукции.
Известное в разных странах средство платежа – вексель. В Германии контроль за сроками выполнения обязательств по вексельным операциям осуществляется в «Книге регистрации поступающих векселей». Для этого в ней записываются данные всех векселей и данные векселей, в которых указывается: