Квартальные авансовые платежи необходимо производить не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, а ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, – в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Таким образом, при общем порядке налогоплательщики осуществляют:
– ежеквартально авансовые платежи исходя из фактической прибыли, полученной нарастающим итогом с начала года;
– ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за предыдущий квартал.
Пример. Предположим, что налог на прибыль за I квартал составил 90 руб., а за полугодие – 180 руб.
В этом случае:
авансовый платеж за I квартал (до 30 апреля) составит 90 руб.;
ежемесячно за апрель, май, июнь уплачивается по 30 руб.;
авансовый платеж за первое полугодие (до 30 июля) в сумме 90 руб. не производится, так как ежемесячные платежи зачитываются в счет уплаты ежеквартального платежа;
ежемесячно за июль, август, сентябрь уплачивается по 30 руб.
2. Ежемесячный порядок уплаты налога на прибыль
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему авансовых платежей. При этом данная система не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Налог платится ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Пример. Предположим, что налог на прибыль за январь составил 30 руб., за январь – февраль – 60 руб., за январь – март – 90 руб.
В этом случае ежемесячно уплачивается по 30 руб.
3. Ежеквартальный порядок уплаты налога на прибыль
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления осуществляют только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.