В декларации (строке 010 листа 05) указывается выручка от реализации бумаги, поименованной в перечне (ОФЗ), без НКД. Сумма НКД на дату реализации ОФЗ составляет 7,56 руб. (1000 руб. X 12 % X 23 дн. (с 14 сентября по 6 октября 2007 г.) / / 365 дн.), т. е. по строке 010 показывается сумма 1002,44 руб. (1010 руб. – 7,56 руб.), в свою очередь НКД отражается в листе 04.
В строке 010 листа 05 декларации также отражается выручка от реализации бумаги, не поименованной в перечне (муниципальной облигации), с учетом НКД, т. е. вся сумма, полученная от покупателя – 1010 руб.
Бухгалтерский учет собственных сделок кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) ведется следующим образом.
Перечисление денежных средств в расчетный центр ОРЦБ для приобретения корпоративных ценных бумаг:
Дебет 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Перевод средств с основного счета на торговый счет:
Дебет 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» отдельный лицевой счет «Фондовая секция»,
Кредит 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ».
Покупка ценных бумаг: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 руб.):
Дебет 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии („НОСТРО“ депо базовый)»,
Кредит 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».
Зачисление ценных бумаг на сумму сделки без НКД: Дебет счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги),
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Оплата НКД:
Остатки по счету 50406 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении» нужно перенести на счета по учету соответствующих долговых обязательств, увеличив их стоимость (п. 3.3 Приложения 11 к Правилам № 302-П)
Учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, биржевых срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями – профессиональными участниками рынка ценных бумаг. ведутся по счетам: счет № 47403 – пассивный, счет № 47404 – активный «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», которые связаны с изменением учета уплаченного при приобретении ценных бумаг НКД.