4. Метод «комбинированный с лимитами» позволяет руководству устанавливать лимиты для некоторых статей бюджета, в частности статей неоперационного бюджета[8].
Важным элементом бюджетного процесса является аллокация расходов – разнесение (распределение) общебанковских расходов, представляющих собой затраты обслуживающих, инфраструктурных центров банка, по ЦФО. Данной процедуре подвергаются только те накладные расходы, которые нельзя прямо отнести на соответствующий ЦФО. Подробнее методы аллокации банковских расходов рассмотрены в Приложении 3.
При формировании планового бюджета банка необходимо регулярно анализировать прошлые и текущие тенденции и условия функционирования на рынке, которые могут повлиять на реальность прогноза, создавать различные сценарии прогнозов на основе изменяемых показателей (процентные ставки и курсы валют, цены акций, уровень инфляции, уровень рисков и др.), а также анализировать их воздействие на стратегические цели и задачи банка.
Так, в практике коммерческих банков используется понятие оперативного бюджета банка. Оперативный бюджет банка – набор внутренних плановых и отчетных документов. Оперативный бюджет банка может быть представлен, как минимум, бюджетом активов и пассивов, бюджетом доходов и расходов, бюджетом движения денежных средств и сметой капитальных вложений. Оперативный бюджет банка содержит следующую информацию: активы и пассивы; привлечения и размещения; доходы и расходы; капитальные вложения[9].
Помимо балансовых доходов и расходов в бюджетах бизнес-направлений и центров ответственности учитываются: трансфертные доходы и расходы; коррекции доходов и расходов на основе перечня тарифицируемых услуг подразделений банка; аллокации затрат центров инфраструктуры, т. е. распределение расходов, которые не могут быть однозначно перенесены на ЦФО, входящие в бизнес-направления. Выделяют аллокации общебанковских расходов (например, аренда) и аллокации затрат общебанковских подразделений (например, затраты Управления информационных технологий). Каждый платеж должен быть однозначно отнесен к статье движения денежных средств. Общие банковские расходы относятся на подразделения по выбранным алгоритмам распределения во внесистемном учете.
Как указывалось выше, формирование финансовой структуры банка является важным моментом при финансовом планировании в банке. Необходимо четко определить организационное обеспечение бюджетного планирования: определить состав участников процесса, формирование и разграничение полномочий и ответственности отдельных структурных подразделений, назначение ответственных персон (табл. 2.1).