налогов. Государство через налоговый механизм целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льгот и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления, их применение эффективно при стимулировании научно-технического прогресса. Посредством налогового регулирования реализуются
подфункции налогов: стимулирующие и сдерживающие подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.
Стимулирующая подфункция налогов проявляется через систему льгот, исключений, преференций. В результате реализации стимулирующей подфункции изменяется объект обложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижаются налоговые ставки. В основном стимулирующие регуляторы используются для создания заинтересованности налогоплательщиков в вопросах финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство, занятости инвалидов и пенсионеров, благотворительной деятельности и др.
Сдерживающая (дестимулирующая) подфункция налогов ставит перед собой задачи, противоположные стимулирующей подфункции, и проявляется через увеличение налоговых ставок. Подфункции производственного назначения несут в себе налоги, взимаемые за использование общегосударственных природных ресурсов.
В отлаженной налоговой системе реализуются все функции и подфункции налогов. Используя их, государство определяет систему налоговых взносов, разрабатывает механизм функционирования налогов, проводит различные мероприятия в области налогов в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости о социально-экономических целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.
Использование функций налогов в условиях рыночной экономики наиболее важно, поскольку их правильное функционирование позволяет государству правильно воздействовать на ту или иную отрасль экономики, регион, в целом на развитие государства.
К элементам налогообложения относятся: субъект, носитель, объект, источник налога, единица обложения, налоговая ставка, налоговая квота, налоговый оклад, налоговые льготы, преференции, налоговый кредит, льготный период, сроки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушение налогового законодательства.