Субъект налога – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, НОСИТЕЛИ налогов – физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, т.е. граждане государства.
Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), с которых исчисляется налог. Другими словами, объект налога – это основа налогообложения. Объектом обложения является также передача имущества (дарение, продажа, наследование), пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, хозяйственные обороты и т.д.
Номенклатура налогов, т.е. их виды и перечень, берет начало от объектов обложения.
Источником налога является доход, из которого уплачивается налог. В масштабах государства источником налоговых взносов независимо от объекта налогообложения является валовый национальный доход. По некоторым налогам (например, подоходный налог) объект и источники совпадают, в некоторых случаях источником налога может быть часть имущества, обращенная на уплату налога.
Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета (I тенге, I гектар, единица измерения товара и др.)
Налоговая ставки – это величина налога на единицу обложения, она характеризует норму налогового обложения. Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой ставкой. По методу построения ставки налогов бывают твердые и процентные.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов. Они применяются при обложении реальными налогами: земельным, имущественным.
Процентные ставки устанавливаются в процентах и бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Пропорциональные ставки устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога, прогрессивные – в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества. Имеются два вида прогрессии – простая и сложная, при простой прогрессии ставка налога возрастает по мере увеличения дохода или стоимости имущества, при сложной прогрессии доход делится на части, для каждой из которой устанавливается повышающаяся налоговая ставка. Причем при простой ступенчатой шкале ставки устанавливаются для каждой последующей суммы ступени доходов (например, до 1000 условных денежных единиц – 5 %, от 1001 условной денежной единицы до 2000 условных денежных единиц – 10 %, от 2001 условной денежной единицы до 3000 условных денежных единиц – 15 % и т.д.) В этом случае налог увеличивается в большей степени, чем доход, что приводит к неравномерности в обложении. При сложной скользящей шкале ставок достигается более плавное возрастание налога по мере увеличения дохода: в каждой части дохода устанавливается ставка в проценте и в абсолютной сумме (например, до 1000 условных денежных единиц – 5 %, от 1001 условной денежной единицы до 2000 условных денежных единиц – 50 условных денежных единиц плюс 10 % с суммы, превышающей 1000 условных денежных единиц и т.д.).