Международные стандарты учета и финансовой отчетности - страница 56

Составление трансформационной таблицы позволяет объединить в одном учетном регистре все заключительные процедуры учетного цикла и получить информацию, необходимую для составления форм годовой финансовой отчетности.

Трансформационная таблица включает предварительный пробный баланс, составленный на основе записей в Главной книге, корректирующие проводки; окончательный пробный баланс; разграничение сальдо счетов, относящихся к отчету о прибылях и убытках и к отчету об изменениях в капитале; проводки, закрывающие временные счета; сальдо, относящиеся к отчетному бухгалтерскому балансу. Каждая рубрика трансформационной таблицы разделена на две части: для записей по дебету и кредиту счетов. Следовательно, она мало чем отличается от привычных для нас учетных регистров, скажем, оборотного баланса.

Составление трансформационной таблицы производится в несколько последовательных этапов. Предварительный пробный баланс составляется по данным сальдо счетов на последнюю отчетную дату, которые записываются в соответствующую рубрику развернуто по дебету и по кредиту счетов. После выполнения корректирующих проводок возникшие обороты по счетам заносятся в рубрику «Корректирующие проводки», на основе которых получают сальдо по счетам для окончательного пробного баланса. Полученные суммы заносятся в соответствующую рубрику трансформационной таблицы. Из этой рубрики подлежащие сальдо счетов переносятся в рубрики трансформационной таблицы, относящиеся к отчету о прибылях и убытках и к отчету об изменениях в капитале. После этой записи проводится закрытие временных счетов, а суммы оборотов по данным счетам заносятся в трансформационную таблицу, и формируются суммы окончательного сальдо, которые заносятся в рубрику отчетного бухгалтерского баланса.

Образец трансформационной таблицы за 200Х год

Корректирующие проводки вытекают из анализа сальдо по счетам предварительного пробного баланса и проведенных на них хозяйственных операций, выявления необходимости отразить на счетах не проведенные ранее операции, возникшие из сверки расчетов с контрагентами, из бухгалтерских расчетов по начислению амортизации, различных оценочных резервов, например резерва на компенсацию возможных потерь от судебных разбирательств по искам, просто в результате ошибочных решений, недосмотра сотрудников и по другим аналогичным причинам.