Особенности учета расчетов по налогам и сборам на предприятиях туризма - страница 6

Данные операции будут отражены в учете ресторана следующим образом:

– отражено получение продуктов от поставщика (11 800 руб. – 1800 руб.):

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 10 000 руб.;

– отражен входной НДС по приобретенным продуктам:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 – 1800 руб.;

– входной НДС принят к вычету:

Дебет счета 68,

субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит счета 19 – 1800 руб.;

– получен аванс от покупателя:

Дебет счета 51

Кредит счета 62,

субсчет «Авансы полученные» – 11 800 руб.;

– начислен НДС с аванса:

Дебет счета 76

Кредит счета 68,

субсчет «Расчеты по НДС» – 1800 руб.;

– отражено получение выручки от реализации:

Дебет счета 62

Кредит счета 90,

субсчет 1 «Выручка» – 23 600 руб.;

– начислен НДС с выручки:

Дебет счета 90,

субсчет 3 «НДС»

Кредит счета 68,

субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб.;

– налог на добавленную стоимость перечислен в бюджет (1800 руб. +3600 руб. – 1800 руб.):

Дебет счета 68,

субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит счета 51 – 3600 руб.

Налог на доходы физических лиц фактически уплачивается организацией, но за счет средств налогоплательщика. В данном случае организация является налоговым агентом.

Налоговый агент – лицо в российском налоговом законодательстве, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Основные элементы налога представлены в табл. 1.4 (2).

Табл. 1.4 Основные элементы налога на добавленную стоимость (1) и налога на доходы физических лиц (2)

Если по каким-либо причинам организация не может удержать НДФЛ с работника, т. е. исполнить обязанности налогового агента, то она обязана сообщить об этом в ФНС России.

Пример 1.3

Менеджер по продажам Кононова И. М. работает в турагентстве «Оазис» и имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде она имела следующие доходы (ежемесячно):

– заработная плата – 17 000 руб.;

– премия – 2000 руб.;

– оплата проезда – 1700 руб.;

– оплата питания – 1200 руб.;

– оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже – 1500 руб.

Кроме того физическим лицом:

– в январе были получены материальная помощь в сумме 5500 руб. и подарок на сумму 1000 руб.;

– в феврале произведена оплата стоимости путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге. Стоимость путевки – 25 000 руб. Оплата путевки произведена организацией из чистой прибыли;