– в марте был получен подарок на сумму 3100 руб. и оказана материальная помощь в размере 1500 руб.
Выплаты заработной платы работникам в турагентстве «Оазис» осуществляются на банковские карты в рамках зарплатного проекта.
Определим сумму налога на доходы физических лиц.
1) Вычет на ребенка составляет 1400 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется;
2) Все виды ежемесячного дохода облагаются НДФЛ;
3) Материальная помощь, полученная в январе, будет облагаться в размере 1500 руб., т.к. 4000 руб. не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ);
4) Подарок на сумму 1000 руб., полученный в январе, не будет облагаться в полном размере (п. 28 ст. 217 НК РФ);
5) В феврале оплата стоимости путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге – 25 000 руб., облагается НДФЛ полностью (п. 9 ст. 217 НКРФ);
6) В марте сумма подарка облагается НДФЛ в размере 100 руб. (необлагаемая сумма в год 4000 руб., 1000 руб. получена в январе) и материальная помощь облагается в размере 1500 руб.;
7) Расчет доходов:
Январь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 +5500 +1000 = 29 900 руб.
Февраль = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 +25 000 = 48 400 руб.
Март = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 +3100 +1500 = 28 000 руб.
Апрель = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Май = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Июнь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Июль = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Август = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Сентябрь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Октябрь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Ноябрь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Декабрь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Итого годовой доход = 316 900 руб.;
8) Налоговые вычеты = 1400 руб. × 12 мес. = 16 800 руб.;
9) Необлагаемые доходы = 4000 руб. +4000 руб. = 8 000 руб.;
10) Налогооблагаемая база = 316 900 руб. – 16 800 руб. – 8000 руб. = 292 100 руб.
10) НДФЛ = 292 100 руб. × 13%/100% = 37 973 руб.
В учете турагента операции за январь-март по начислению заработной платы, удержанию и уплате НДФЛ будут отражены проводками:
– начислена заработная плата работнику за январь:
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 29 900 руб.;