Участники простого товарищества или договора доверительного управления имуществом на данный момент применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и платят по ставке 15 %.
Затраты на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся к расходам, если:
• услуги оказывают российские образовательные учреждения, получившие государственную аккредитацию, и иностранные образовательные учреждения, имеющие соответствующий статус;
• обучение проходят работники, находящиеся в штате организации;
• программа подготовки способствует повышению квалификации специалиста в рамках деятельности организации.
Не включаются в расходы затраты на содержание образовательных учреждений или оказание им бесплатных услуг, а также оплата обучения в вузах и заведениях при получении среднего специального образования.
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы включены в перечень расходов, принимаемых при исчислении единого налога.
Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 85-ФЗ) в законодательство, регулирующее упрощенную систему налогообложения, внесены следующие существенные изменения, которые в очередной раз делают применение «упрощенки» более выгодным.
Во-первых, расширился перечень затрат, которые можно учитывать при определении налогооблагаемого дохода.
Во-вторых, основные средства можно списывать по мере оплаты. Это изменение могут применять организации, которые покупают дорогостоящее имущество с рассрочкой платежа. Им не придется больше дожидаться, когда оно будет полностью оплачено, чтобы учесть стоимость этого имущества в расходах.
Все компании, применяющие УСН, применяют это правило в таких ситуациях, когда «упрощенник» разрывал контракт с покупателем и возвращал ему аванс.
В данной ситуации полученную предоплату (аванс) нужно включать в доходы того отчетного (налогового) периода, когда получены деньги. А после того, как аванс будет возвращен, на его сумму надо уменьшать доходы текущего отчетного либо налогового периода.
С 1 января 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», смогли уменьшить полученные доходы еще на один вид расходов – затраты на обязательное страхование ответственности (например, ОСАГО), которые должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (то есть быть экономически целесообразными и иметь в наличии документальное подтверждение).