При получении дохода носителем НДФЛ является лицо, получившее доход. Именно оно должно отдать часть от этого дохода в бюджет. Но далеко не все сограждане выстраиваются в очередь для уплаты налога. В случае, если организация осуществляет выплаты физическим лицам на основании трудового договора, то есть платит заработную плату, то именно организация должна удержать и перечислить налог в бюджет. В данном случае организация выступает налоговым агентом.
НДФЛ предусматривает различные ставки налога. Основная ставка по доходам (включая заработную плату) составляет 13 %. С выигрыша, если он превышает 4000 руб., необходимо заплатить будет заплатить 35 %, такая же ставка и для материальной выгоды. Дивиденды облагаются по ставке 9 %. Нерезиденты РФ уплачивают со своего дохода 30 %.
Также физическое лицо может иметь доходы, не облагаемые НДФЛ. Это:
• различные компенсационные выплаты (командировочные расходы, выплаты при переезде в другую местность и т. д.);
• выплаты по больничным листам, в связи с отпуском по беременности и родам, по уходу за ребенком;
• материальная помощь (не более 4000 руб. в год);
• выплаты (в определенных пределах) в возмещение вреда здоровью;
• выходное пособие при увольнении;
• разовая материальная помощь, которая выдана в связи со смертью члена семьи работника;
• разовая материальная помощь пострадавшим от террористических актов в России;
• стоимость путевок на санаторно-курортное лечение или оздоровление работника и членов его семьи в российском санатории, оплаченных из чистой прибыли организации;
• стоимость лечения (медобслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного из чистой прибыли организации;
• возмещение фирмой расходов работника на медикаменты, которые назначил ему или его близким лечащий врач (в пределах 4000 руб. в год).
Также налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты – суммы уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. Существует четыре вида вычетов:
• стандартные;
• имущественные;
• профессиональные;
• социальные.
В компетенции организации находятся стандартные, имущественные и профессиональные вычеты. Они предоставляются по письменному заявлению работника.
Социальные вычеты предоставляются работнику только в налоговой инспекции по подаче им декларации и соответствующих документов.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются покупателям жилья и продавцам имущества.