Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение 1 года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.
Российская организация, осуществляющая брокерскую деятельность, выплачивает резидентам Украины доход от продажи ценных бумаг. Обязана ли данная организация выступать налоговым агентом по НДФЛ для резидентов Украины? Если нет, то является ли нотариально заверенная карточка с указанием идентификационного номера налогоплательщика, выданная налоговым органом Украины, официальным подтверждением того, что указанные лица являются резидентами Украины?
Ответы на эти вопросы можно найти в письме Минфина РФ от 28 января 2008 г. № 03-04-06-01/23, где сказано, что п. 1 ст. 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» (далее – Соглашение между РФ и Украиной) установлено, что доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в ст. 6, и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, а также акций, выпущенных под такое имущество, или паев в товариществах, активы которых состоят из такого имущества, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. При этом в соответствии с п. 3 ст. 13 Соглашения между РФ и Украиной доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения, в частности ценных бумаг, не упомянутых в п. 1 ст. 13 Соглашения между РФ и Украиной, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
Таким образом, в случае, если доход, полученный резидентом Украины от продажи ценных бумаг, не подпадает под действие п. 1 ст. 13 Соглашения между РФ и Украиной, такие доходы могут облагаться налогом только в Украине.
Что касается подтверждения, то в нем должно быть указано, что налогоплательщик является налоговым резидентом Украины. Нотариально удостоверенная карточка с указанием идентификационного номера налогоплательщика, выданная налоговым органом Украины, таким документом не является.