Налог на доходы физических лиц - страница 17

Шрифт
Интервал


В отношении индивидуального предпринимателя, как отмечено в письме Минфина РФ от 20 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/123, полученный аванс (предварительная оплата) определяется как доход, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ подлежащий налогообложению в том налоговом периоде, в котором он получен, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получен аванс.

Налоговые ставки по НДФЛ

В зависимости от статуса налогоплательщика применяются различные налоговые ставки.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов облагается по налоговой ставке в размере 13 % (ст. 224 НК РФ). К таким доходам относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу на территории РФ (письма УФНС РФ по городу Москве от 4 сентября 2007 г. № 21–11/084215@, от 29 ноября 2007 г. № 28–11/113476).

Имеются доходы, облагающиеся по другим налоговым ставкам.

Так, налоговая ставка в размере 35 % устанавливается в отношении следующих доходов:

• полученных от любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, в целях рекламы товаров, работ и услуг, налог платится с суммы стоимости выигрыша и приза, превышающего 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В письме Минфина РФ от 17 марта 2008 г. № 03-04-06-01/59 уточняется, что доходы в виде стоимости выигрышей, полученных победителями конкурса научно-инновационных проектов, проводимых не в целях рекламы товаров, работ и услуг, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке в размере 13 %.

• полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (п. 2 ст. 212 НК РФ);

• полученных от процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов (ст. 214.2 НК РФ).

Обратите внимание, что до 1 января 2008 г. в отношении процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка РФ, ставка НДФЛ была установлена в размере 13 %.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» (далее – Федеральный закон № 216-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2008 г.,