признаются:
1) российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
2) сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Налоговые резиденты РФ являются налогоплательщиками НДФЛ, и доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, признается объектом налогообложения.
В целях исчисления сумм НДФЛ необходимо определить налоговый статус налогоплательщика.
Если срок нахождения физического лица на территории РФ в течение 12 месяцев будет составлять менее 183 дней, налогоплательщик не признается налоговым резидентом РФ, и его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению по ставке в размере 30 %. Если налогоплательщик признается налоговым резидентом РФ, то его доходы подлежат налогообложению по ставке 13 %.
Таким образом, можно сделать вывод, что налогоплательщику необходимо подтвердить правомерность того или иного порядка налогообложения доходов путем предоставления документов, подтверждающих налоговый статус физического лица. При этом установление налогового статуса физического лица может осуществляться как на основе сведений, имеющихся у самого налогового агента (если он, например, является работодателем), так и сведений, предоставляемых налогоплательщиком (письмо Минфина РФ от 4 февраля 2008 г. № 03-04-07-01/20).
НК РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих налоговый статус физического лица. Однако если работник редко выезжает или совсем не выезжает за рубеж, то документом, подтверждающим статус резидента РФ, может признаваться табель учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12 или № Т-13, утв. постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее – постановление № 1)).
Если работник часто выезжает за рубеж (например, около полугода проводит за рубежом), то документами, подтверждающими статус резидента РФ, могут являться:
1) табель учета рабочего времени (№ Т-12 или № Т-13);
2) загранпаспорт работника (копии страниц);
3) приказы (распоряжения) о направлении работников в командировки (унифицированные формы № Т-9 или № Т-9а, утв. постановлением № 1);
4) командировочные удостоверения (унифицированная форма № Т-10, утв. постановлением № 1);