Налог на добавленную стоимость. Задачи - страница 3

восстановление НДС, ранее принятого к вычету, то не забудьте прибавить к общей сумме начисленного НДС сумму восстановленного налога.

НДС, принимаемый к вычету в том или ином квартале, рассчитывается по нижеприведенной формуле:

Если у организации/ИП есть НДС, подлежащий вычету по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, то этот НДС прибавляется к общей сумме НДС, принимаемой к вычету в конкретном квартале.

Сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам квартала, рассчитывается следующим образом:

Задача

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в январе 2019 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 20 %, – 200000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, – 130000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 155 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

155 ООО х 10 % + 200 ООО х 20 % = 17 500 + 40000 = 57500 (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

155 000 х 10 % + 130 000 х 20 % + 8000 х 20/120 = = 15500 + 26000 + 1 333 = 42833 (руб.).

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

57500 – 42833 = 14667 (руб.).

Ответ: 14667 руб.

Задача

ООО «Бианка» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. N договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 10 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение.

Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.