Расходы, связанные с производством и реализацией – 290000рублей
Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 25000 рублей.
Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.
В то же время организация «А» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании G, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2018 года организация «А» получила от данной компании дивидендный доход в размере 51200 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).
Налог на прибыль составит:
(570000+5000-290000-25000)х20%+51200х13%=52000+6656=58656 рублей
Пример:
Стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 802000 руб. Себестоимость реализованной продукции – 550000 руб. Расходы, связанные с реализацией, – 65000 руб.
Рассчитайте налог на прибыль
Решение:
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:
Д=802000*100/120=668333,33 руб.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:
Р=550000+65000=615000 руб.
Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:
П=Д-Р=6668333,33-615000=53333,33 руб.
Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:
Н=53333,33*20/100=10666,66 руб.
Пример:
В отчетном периоде организацией получено доходов от основной деятельности на сумму 280000 руб.,
отгружено продукции на сумму 520000 руб.,
получено внереализационных доходов в сумме 900000 руб.
Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 630000 руб.
Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.
Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 65000 руб.