Сумма налога на прибыль = налогооблагаемая база х Ставка налога
В п. 3 ст. 286 НК РФ перечислены организации, которые уплачивают квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (без уплаты ежемесячных авансовых платежей).
К таким организациям относятся:
1) организации, у которых доходы от реализации в течение 4-х кварталов подряд не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;
2) бюджетные учреждения;
3) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
и некоторые другие (например, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления).
Квартальные платежи НП уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Многие предприятия в течение отчётного периода (квартала) уплачивают, ежемесячные авансовые платежи. Их размер принимается равным одной трети платежа налога на прибыль за предшествующий квартал.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчётного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 286 НК РФ).
В течение года система уплаты авансовых платежей изменяться не должна.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
По доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам срок уплаты налога установлен в течение 10 дней со дня выплаты.
Срок предоставления налоговой декларации (ст. 289 НК РФ):
– месячный (в срок, установленный для уплаты авансовых платежей);
– квартальный (не позднее 28 дней со дня окончания отчетного квартала);
– годовой (не позднее 28 марта следующего года).
Пример
В 1 квартале 2018 года организация «А» получила следующие показатели деятельности:
Доходы от реализации товаров, работ и услуг – 570000рублей
Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) – 5000рублей