• центр инвестиций;
• центр прибыли;
• центр дохода;
• центр маржинального дохода;
• центр затрат;
• центр дохода и затрат.
II. Структура центров финансовой ответственности
После отнесения объектов к конкретному типу ЦФО определяются их уровни подчинения – формируется иерархия в зависимости от целей и задач планирования и контроля. В этом разделе публикуются таблицы, в которых наглядно отображено распределение центров финансовой ответственности по уровням и типам.
III. Полномочия и ответственность
На основе полученной иерархической лестницы для каждого центра выделяется сотрудник, который несет персональную финансовую ответственность за составление планов и их исполнение. При этом стоит предусмотреть такие ситуации, как отклонения от запланированных показателей, предоставление некорректной или несвоевременное предоставление плановой и фактической информации.
IV. Целевые показатели и показатели эффективности
Деятельность ЦФО оценивается на основе целевых показателей – стратегически важных для установки направления и темпов развития бизнеса на следующий период. Поэтому немаловажно указать, на кого ложится ответственность за формирование значений показателей и как они будут рассчитываться.
Помимо целевых, есть показатели эффективности, которые получают из систем учета, бюджетирования и др. Они предназначены для оценки эффективности деятельности ЦФО и включают как финансовые, так и нефинансовые показатели.
Разработанный перечень показателей, где могут быть ROI, EBITDA, рентабельность продаж и иные, формируется в виде таблицы для всех ЦФО. Также в ней уточняется принцип расчета каждого показателя. Например, качество обслуживания, оценка показателя происходит на основании анкет, заполненных покупателями.
Приложения
В приложениях размещаются схемы финансовой структуры.
3.2.2.3. Проектирование предварительной модели данных
В разделе 2.8 «Финансовая модель данных» главы «Управленческое планирование» мы рассказали о том, что такое финансовая модель данных. С технологической точки зрения о модели можно узнать в главе «Технологическая поддержка управленческого учета». Оба описания относятся к многомерному представлению модели данных. Такой вид идеален для использования; его можно получить в специализированных компьютерных системах. Но чтобы к нему прийти, необходимо разработать предварительную модель данных в среде электронных таблиц, например в Excel.