Налоговый учет - страница 13

14) особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (ст. 281 НК РФ);

15) особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами (ст. 282 НК РФ);

16) особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами (ст. 282.1 НК РФ);

17) особенности формирования налоговой базы при реализации амортизируемого имущества (ст. 323 НК РФ).

Налоговые ставки

Статьей 284 НК РФ установлены размеры ставок по налогу на прибыль. К подавляющему числу доходов применяется ставка 20 %. Распределение сумм налога на прибыль в бюджеты разных уровней представлено в табл. 1 .2.

Таблица 1.2

Распределение ставок по налогу на прибыль

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль установлен ст. 285–289 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В течение отчетного (налогового) периода организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Суммы авансовых платежей рассчитываются по итогам каждого отчетного (налогового) периода, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода организация исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, отраженном в табл. 1 .3.

Таблица 1.3

Расчет ежемесячных авансовых платежей

По окончании отчетного (налогового) периода организация рассчитывает налоговую базу по фактическим данным налогового учета за период и определяет сумму налога к доплате или в бюджет.

Статья 287 НК РФ устанавливает сроки и порядок уплаты налога на прибыль. Пунктом 1 указанной статьи установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового (отчетного) периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период. Срок подачи налоговых деклараций установлен ст. 289 НК РФ.

Суммы налога, исчисляемые по ставкам, отличным от ставки, равной 20 %, подлежат зачислению в федеральный бюджет в полном объеме.

Таблица 1.4

Сроки уплаты налога на прибыль