Налоговый учет - страница 14
Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения головного подразделения организации и месту нахождения каждого из обособленных подразделений по ставкам налога, действующим на соответствующих территориях. При этом необходимо определить долю прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение.
Расчет доли прибыли производится путем определения средней арифметической величины между удельным весом среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и удельным весом остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно к среднесписочной численности работников (расходам на оплату труда) и к остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по всей организации.
К сведению!
При исчислении и уплате налога на прибыль следует учитывать следующее. Если в каком-либо субъекте РФ установлена пониженная ставка налога на прибыль, такая ставка применяется только к доле прибыли, приходящейся на организацию и ее обособленные подразделения, расположенные на территории данного субъекта РФ. Если на территории субъекта РФ, где установлена пониженная ставка налога на прибыль, расположены только обособленные подразделения организации, такая ставка применяется к доле прибыли организации, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Рассчитанная таким образом доля прибыли используется головным подразделением при заполнении Декларации по налогу на прибыль. В частности, данные о долях прибыли необходимы для заполнения приложения № 5 к Листу 2 Декларации. В данном приложении производится расчет сумм налога (с разбивкой по бюджетам), подлежащих уплате по итогам отчетного (налогового) периода по головной организации и всем остальным обособленным подразделениям организации.
Заполненное приложение № 5 к Листу 2 Декларации представляются вместе с титульным листом в налоговый орган по месту нахождения каждого из обособленных подразделений по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Таким образом, изучив данную главу учебника, вы будете знать общетеоретические основы определения налоговой базы, расчета сумм налога на прибыль организации согласно положениям главы 25 НК РФ.
1.6. Задачи для самоконтроля
Задача 1.1