Резерв на предстоящий ремонт основных средств. Компании с основными средствами, для которых предусмотрен капитальный особо сложный и дорогой ремонт, вправе создавать еще один резерв. Чтобы списывать в расходы отчисления в резерв, напишите о нем в учетной политике, утвердите график планируемых работ и смету расходов с общей стоимостью работ. Резерв создают, если в течение предыдущих трех лет компания не проводила капитальный ремонт (ст. 324 НК). Экономия в том, что компания вправе накапливать резерв на особо сложный ремонт в течение нескольких лет и при этом не восстанавливать резерв на конец года (п. 3 ст. 260 НК, Письмо Минфина от 07.03.2018 №03-03-06/1/14637).
5. Амортизационная премия.
Это выгодно, если фирма купила дорогостоящие основные средства. В расходы можно сразу включить 30% от стоимости основных средств – при условии, что их относят к третьей-седьмой амортизационным группам. По остальным – 10% (п. 9 ст. 258 НК). Амортизационную премию учитывают в расходах в первом месяце амортизации. То есть в следующем месяце после ввода в эксплуатацию.
Применять этот метод тоже можно только со следующего года после того, как внесут соответствующее положение в учетную политику (Письмо Минфина от 21.04.2015 №03-03-06/1/22577). Судьи с таким подходом согласны (определение Верховного суда от 26.11.2015 №302-КГ15—14942). Есть только два исключения, когда кодекс разрешает сразу работать по новым положениям учетной политики. Первое – если поменялось законодательство. Второе – фирма начала осуществлять новый вид деятельности (ст. 313 НК, Письмо Минфина от 03.07.2018 №03-03-06/1/45756).
6. Специальные налоговые режимы.
ИП и ООО на спецрежимах не платят налог на прибыль, поэтому имеет смысл весь или часть бизнеса перевести на спецрежим. О мерах предосторожности при дроблении бизнеса я расскажу в разделе про НДС.
7. Лизинг вместо кредита на оборудование.
Когда для ведения бизнеса требуется покупка имущества, а собственных средств нет, традиционно привлекают заемные. Но не все кредиты, как говорится, одинаково полезны. Например, приобрести оборудование через лизинговую компанию выгоднее, чем брать обычный кредит.
Лизинг – это подвид аренды, а именно аренда финансовая. По окончании такого договора имущество можно выкупить или вернуть лизингодателю.