Задача
На момент посещения бизнеса клиента, кредитным специалистом были получены следующие сведения о выручке:
1. Отгрузка товара оптовым покупателям за рассматриваемый месяц составила 1 000 000 рублей, при этом поступления денежных средств на расчетный счет от оптовых покупателей составили 1 500 000 рублей, а в кассу – 300 000 рублей.
2. В розничном магазине выручка от продаж составила 700 000 рублей, товар реализуется без отсрочки платежа.
3. Собственник бизнеса внес в кассу предприятия 100 000 рублей, деньги получены от продажи личного имущества и будут использованы для закупа товаров в будущем.
Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Поступление денежных средств от деятельности» за рассматриваемый месяц?
Решение:
1. Учитывается по оплате в сумме 1 800 000 рублей = 1 500 000 +300 000.
2. Учитывается по оплате в сумме 700 000 рублей.
3. Не учитывается, так как не является операционной деятельностью. Отражается в статье «Вложения учредителей» Cash flow от финансовой деятельности
Ответ:
«Поступление денежных средств» опт: 1 800 000 рублей.
«Поступление денежных средств» розница: 700 000 рублей.
«Вложения учредителей»: 100 000 рублей.
2.2. Закуп товаров, сырья и материалов
Данная статья отражает информацию о денежных средствах, выплаченных поставщикам за товары для перепродажи, сырье и материалы для производства.
Источники информации
– Кассовые книги
– Банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету
– Бухгалтерский учет: регистры счетов 50, 51
– Счета-фактуры
– Данные управленческого учета
Особенности учета и финансового анализа
Кредитному специалисту необходимо понимать различие между закупом в Cash flow и себестоимостью в ОПиУ. Это совершенно разные по содержанию статьи, каждая из которых формируется по своему методу.
Поступление товаров (сырья, материалов) на предприятие может осуществляться по факту их оплаты, в долг или на условиях предоплаты. При составлении Cash flow учитываются только суммы, фактически уплаченные за товар, независимо от того, поступил товар на предприятие или нет. Другими словами, в Cash flow не отражается товар, полученный на реализацию или в виде товарного кредита до того момента, пока предприятие не произведет фактические выплаты за такой товар.
В зависимости от специфики бизнеса, закуп товара может носить нерегулярный характер. Основные факторы, влияющие на условия закупки товара: