Наличие фундаментальной неуверенности может стать основанием для отказа от предоставления аудиторского заключения. Отказ от выражения мнения применяется в том случае, если в результате существенных ограничений аудитор не может сформулировать обоснованное объективное мнение о финансовой отчетности.
Аудиторское заключение облегчает принятие решения о целесообразности работы с компанией. Однако не стоит целиком и полностью полагаться только на него.
Определение факторов риска в отчетности
При чтении отчетности необходимо определить наличие явных факторов риска. Данный этап, также как и первые шаги, не предполагает финансовых расчетов, однако имеет немаловажное значение для понимания финансовой состоятельности оцениваемого бизнеса в целом и компании в частности.
Смысл проверки состоит в определении наличия явных факторов риска в отчетности, а для этого стоит обратить внимание на наличие положительных сумм и расшифровок по следующим статьям:
✔ «Непокрытые убытки прошлых лет»;
✔ «Непокрытый убыток отчетного года»;
✔ «Кредиты и займы, не погашенные в срок»;
✔ «Кредиторская задолженность просроченная»;
✔ «Векселя выданные просроченные»;
✔ «Дебиторская задолженность просроченная»;
✔ «Векселя полученные просроченные»;
✔ «Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты».
Не всегда причиной появления положительных сумм по перечисленным статьям становится недальновидность и ошибки руководства компании. Формирование последних четырех пунктов в списке происходит независимо от действий компании. Это ответственность клиентов.
Для оценки значимости сумм по этим статьям нужно сравнить их с общим объемом активов на балансе компании. А также оценить поведение этих статей на протяжении нескольких последних лет. Размер финансового риска компании зависит от показателя удельного веса этих статей в валюте баланса: чем этот показатель выше, тем сильнее риски.
Расчет и анализ ключевых коэффициентов
Прежде всего необходимо проанализировать финансовую отчетность в виде относительных показателей.
Однако последовательность этапов анализа баланса условна, их очередность может быть изменена без потери для результата.
Анализ динамики и структуры баланса
Хорошей можно назвать такую ситуацию в компании, когда:
1) валюта баланса за отчетный период превышает валюту баланса за прежний период;