5. бенефициарным собственником всего дохода была признана итальянская материнская компания, несмотря на то что часть дохода осталась в Люксембурге.
При этом банк использовал ряд концепций:
1. концепция кондуитных компаний – не имеющих самостоятельного экономического значения организаций, созданных с единственной целью получения доступа к предоставляемых международными соглашениями льготам и переправляющих ("пропускающих через себя") денежные средства их бенефициарному собственнику;
2. концепция "treaty shopping" – выбор юрисдикции для создания компании с наиболее благоприятным режимом международного налогообложения в отсутствие для этого разумной деловой цели, не связанной с применением такого режима;
3. "back-to-back" финансирование – выдача займа за счет средств иного лица3