швейцарская компания группы "Ниссан" являлась лишь своеобразным логистическим центром группы, организующим поставки запчастей и не выполняющим самостоятельных значимых функций в отношении нематериального актива, за который уплачивались роялти2.
Также примером является банк Интеза.
В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2016 N 09АП-18848/2016 по делу N А40-241361/15 суд отказал в удовлетворении заявления о признании недействительным решения о привлечении к ответственности. Банку был начислен налог на прибыль в размере 73 764 587,00 руб., пени в сумме 31 974 581,03 руб. и штрафа в размере 354 604,97 руб.
Налоговый орган установил, что в 2010 – 2011 гг. банк уплачивал проценты по договорам займа с люксембургской сестринской компанией. Банк не удерживал налог у источника на проценты согласно международному договору (договору об избежании двойного налогообложения) с Люксембургом. Источниками средств по займам, выданным банку, были денежные средства, полученные люксембургской компанией от общего итальянского акционера, которому впоследствии было перечислено около 70% от суммы процентов.
Суд установил следующие обстоятельства:
1. тождественность условий долговых обязательств банка перед люксембургской компанией обязательствам этой компании перед итальянским акционером, в том числе с точки зрения суммы, валюты долга и его срока (за счет регулярной пролонгации обязательств люксембургской компанией перед итальянским акционером);
2. целевая направленность кредитов, выданных итальянским акционером в пользу люксембургской компании на финансирование российского банка, подтвержденная люксембургской компанией и фактическим движением средств;
3. отсутствие у люксембургской компании персонала, компетентного в принятии самостоятельных решений о выдаче кредитов, в том числе ввиду того, что наиболее квалифицированный сотрудник был членом совета директоров нескольких организаций ("массовый" член совета директоров);
4. перечисление процентов, полученных от банка, в пользу итальянского акционера "сразу почти в полном объеме" либо их внесение в собственный капитал люксембургской компании, за счет которого выдавались займы в пользу банка в последующие годы, что было признано равнозначным получению процентов итальянским акционером, так как компания из Люксембурга принадлежала итальянскому акционеру.