Возможность международного сотрудничества
Возможность международного сотрудничества характеризуется наличием международных двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Данные соглашения позволяют расширять географию при ведении малого бизнеса, исключить двойное налогообложение, в том числе в плане налогообложения налогом на прибыль, НДС, а также в части налогообложения дивидендов. Как отмечает Шахмаметьев А.А1., страны Латинской Америки занимают наибольшую активность в конвенционном сотрудничестве, имея 319 соглашений об избежании двойного налогообложения, для сравнения США – 153, Соединенное Королевство – 151, Франция – 133. Это позволяет субъектам малого предпринимательства эффективно осуществлять деятельность за рубежом и в латиноамериканском регионе.
Наличие конвенций и соглашений позволяет:
– малым предприятиям планировать доходы и налоговую политику не только в стране регистрации малого предпринимательства, но и в других странах;
– малые предприятия могут привлекать денежные средства из-за рубежа, при этом инвесторы не будут бояться репатриации прибыли;
– малые предприятия могут планировать доходы и бюджетную нагрузку при работе в зарубежных юрисдикциях, а также в случае экспортно-импортных операций;
– малые предприятия защищены от дискриминации при работе за рубежом.
Также международное сотрудничество в странах Латинской Америки достигается за счет разработки модельных законов и конвенций, таких как Модельный налоговый кодекс для стран Латинской Америки, позволяющий обеспечить унификацию налогообложения и налогового администрирования. Рафалюк Е.Е. отмечает, что данный документ используется в качестве «руководящей линии2» в налогообложении. Модельная форма налогового регулирования используется и в странах СНГ, где разработан Модельный налоговый кодекс, вместе с тем, из-за политических и экономических аспектов разновекторного развития стран бывшего Советского Союза, на практике, предприниматели и субъекты малого предпринимательства не могут воспользоваться преференциями и унифицированными нормами в области налогообложения.
Одновременно в странах Латинской Америки установлены ограничения в части перевода инвестиций за границу. Так, Веселкова Е.Е.3 обращает внимание, что инвестор в Бразилии может осуществлять перевод прибыли за рубеж после предъявления документов об уплате налогов, при этом также устанавливаются ограничения по сумме переводимой прибыли, равное 12% от первоначальных инвестиций.