1) организации – по месту своего нахождения;
2) индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.
В случае если деятельность в качестве ЕСХН прекращена, то налоговую декларацию надо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, деятельность прекращена. Как видите, ЕСХН – довольно удобный, но в то же время очень специфичный вид налогового режима, не позволяющего применять его всем желающим.
На моей практике очень давно был случай, когда подвидом этого специального налогового режима организация, которая по основному виду деятельности и даже по наименованию «подходила» под ЕСХН. Но в рамках выездной налоговой проверки за три года налоговые органы установили, что вместо заявленного основного вида деятельности налогоплательщик 100 % доходов получил не от сельскохозяйственной деятельности, а от строительной.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Налог на профессиональный доход (НПД) или, как еще его называют, налог для самозанятых, представляет собой новый налоговый режим, порядок применения которого регулируется не нормами НК РФ, а отдельным Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» (далее – ФЗ об НПД).
Связано это с тем, что данный налоговый режим введен в качестве эксперимента. Из самого ФЗ об НПД следует, что эксперимент с 01.01.2019 был введен на территории Москвы, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. И далее вплоть до октября 2020 года поэтапно данный налоговый режим был введен во всех субъектах РФ.
Данный налоговый эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Но уже сейчас ФНС России заявляет об успехе по внедрению НПД, так как количество таких налогоплательщиков ежедневно увеличивается на 5 000 человек (данные из журнала «Деловой мир» от 19.11.2020), а размер уплаченного НПД за три года составил более 50 млрд рублей. Так чем же интересен и привлекателен налог для самозанятых?
Сразу хочу уточнить, что НПД – это именно налоговый режим, а не налог.
Применять НПД могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников.
Смысл использования НПД заключается именно в том, что человек работает сам на себя, без привлечения работников, поэтому НПД и называют налогом для самозанятых.