Иначе говоря, НПД подходит фрилансерам, лицам, которые самостоятельно выполняют какие-либо работы или оказывают услуги.
Применение НПД освобождает физических лиц от уплаты налога на доходы физических лиц, а ИП – от уплаты НДС (как правило, за исключением НДС при экспорте).
Данный налоговый режим не вправе применять:
– лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
– лица, занимающиеся перепродажей товаров, за исключением имущества, которое использовалось им в бытовых целях (например, вы продаете свою мебель, технику, посуду и т. д.);
– лица, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;
– лица, занимающиеся коммерческой деятельностью на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров;
– лица, занимающиеся добычей (реализацией) полезных ископаемых;
Важные ограничения, которые необходимо также соблюдать для сохранения права на применение НПД:
– годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
– нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами.
Что делать, если самозанятый превысил установленный лимит?
В случае если годовой доход превысил установленный лимит, придется платить НДФЛ 13 % и НДС 20 %. При этом доходы, полученные до достижения отметки 2,4 млн рублей, облагаются налогом на профессиональный доход в обычном порядке. Об этом сообщает ФНС в Письме № СД-4-3/7496@ от 19.04.2019.
Конечно, платить НДФЛ И НДС крайне невыгодно, тогда у бывшего плательщика НПД есть право в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого перейти на УСН.
Для этого необходимо в налоговый орган по месту жительства подать уведомление по форме 26.2–1.
Кроме того, у бывшего самозанятого есть право на применение ПСН.
Но с прекращением права использования НПД за каждый день начинают начисляться фиксированные страховые взносы, так как, согласно письму ФНС № СД-4-3/7496@ от 19.04.2019, при ведении предпринимательской деятельности после утраты права на НПД физическое лицо обязано быть зарегистрированным в качестве ИП.
Налоговые ставки по НПД при расчетах с физическими лицами составляют 4 %, при реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – 6 %.
Налоговая база – доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг).
Налоговый период – календарный месяц.