Азбука бухгалтера по учёту предприятия на примерах - страница 15

Аналитический учёт – учёт, который ведётся на материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Синтетические счета – это счета, на которых проводится укрупненная группировка и учёт наличия и движения активов и пассивов организации в денежном измерении.

Субсчета или счета второго порядка:

– это группы однородных аналитических счетов, создаваемых в пределах одного синтетического счёта;

– это счета, открываемые в разрезе синтетических счетов для детализированной группировки и учета наличия и движения средств или источников (используются натуральные и денежные измерители).

Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учёта

Оборотная ведомость – свод оборотов и остатков по счетам за определенный период.

Данные для её составления берут из счетов (дебетовый и кредитовый обороты и конечное сальдо). Аналитические и синтетические счета ведутся одновременно.

Синтетические счета позволят объединять, обобщать экономически однородные объекты. На аналитических счетах повторяются все записи, произведенные в синтетических, только более подробно.

Задание №3.

Посчитайте конечное сальдо в оборотно-сальдовой ведомости.

Чтобы выполнить задание, вспомним, как считается сальдо активного и пассивного счета.

Конечное сальдо активного счёта (Ск):

Ск = Сн + Доб – Коб.

Конечное сальдо пассивного счёта (Ск):

Ск = Сн + Коб – Доб.

Из оборотной ведомости видно:

– если начальное сальдо по дебету, то счёт активный;

– если начальное сальдо по кредиту, то счёт пассивный.

Конечное сальдо активного счета будет по дебету или равно нулю, конечное сальдо пассивного счета будет по кредиту или равно нулю. Ответы в приложении 2.

Формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам

Первая форма используется для счетов, в которых применяются натуральные измерители, рассмотрим форму на счёте 10 «Материалы».

Пример №9.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта материалов (счёт 10).

Проверим остаток:

2850+1170—2160=1860. Верно.

Основной особенностью построения оборотной ведомости такой формы является то, что они ведутся только по активным счетам, включая натуральные и денежные показатели.

Другая форма используется для счетов, где не применяются натуральные измерители, а только денежные.